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應納稅所得額 = 年終獎金

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數

一、征收范圍

根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）文件的規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發放時代扣代繳。

二、應納稅所得額及應納稅額的計算

（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除"雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1、如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

2、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

個人所得稅稅率表三

（非居民工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，年終獎(每月)適用）

1、張三2025年1月份工資8000元，2024年的年終獎金36000元，當月需繳納的各項社會保險費800元，那么張三1月應繳納多少個人所得稅？

工資應納稅所得額 = 8000 － 800 － 5000 = 2200元。

工資應納個稅 = 2200 × 3% － 0 = 66元。

年終獎金36000元，除以12后，每月平均3000元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率3%，速算扣除數為0，則應納個稅為：

年終獎金應納稅額 = 36000 × 3% － 0= 1080元。

2、李四2025年1月份工資5000元，2024年的年終獎金60000元，當月需繳納的各項社會保險費800元，那么李四1月應繳納多少個人所得稅？

工資應納稅所得額 = 5000 － 800 － 5000 = -800元，小于0。

年終獎應納稅所得額 = 60000 － 800 = 59200元。

平均每月收入 = 59200 / 12 = 4933，適用稅率10%，速算扣除數210。

年終獎應納稅額 = 59200 × 10% － 210 = 5710元。